4. Apoyo a las Necesidades de los Usuarios de Estados Financieros

4 APOYO A LAS NECESIDADES DE LOS USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 

NIF A-3  

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA  

OBJETIVO DE LA NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA  

Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer  con base a las mismas, los objetivos de los estados financieros de las entidades; así como, las  características y limitaciones de los estados financieros. 1  

ALCANCE  

Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todo tipo de entidades

NECESIDADES DE LOS USUARIOS  

La actividad económica es el punto de partida para la identificación de las necesidades de los usuarios, dado que ésta se materializa a través del intercambio de objetos económicos entre los distintos sujetos que participan en ella. Dichos objetos se identifican con los diferentes bienes, servicios y obligaciones susceptibles de intercambio

 

Al respecto el usuario general de la información financiera puede clasificarse de manera significativa en los siguientes grupos:  

a) accionistas o dueños  (entidades lucrativas);  

b) patrocinadores – incluye a patronos, donantes, asociados y miembros, que proporcionan recursos que no son directamente compensados (entidades no lucrativas);  

c) órganos de supervisor y vigilancia corporativos, internos o externos – son los responsables de supervisar y evaluar la administración de las entidades;  

d) administradores – son los responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos de gobierno (incluidos los patrocinadores 

e) proveedores – son los que proporcionan bienes y servicios para la operación de la entidad;  

f) acreedores -  incluye  a instituciones financieras y otro tipo de acreedores;  

g) empleados - son los que laboran para la entidad;  

h) clientes y beneficiarios – son los que reciben beneficios de las entidades;  

i) unidades gubernamentales – son los responsables de establecer políticas económicas, monetarias y fiscales, así como, participar en la actividad económica al conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental;  

j) contribuyentes de impuestos – son aquellos que fundamentalmente aportan al fisco y están interesados en la actuación y rendición de cuentas de las unidades gubernamentales;  

k) organismos reguladores – son los encargados de regular, promover y vigilar los mercados financieros; y  

l) otros usuarios – incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados anteriores, tales como público inversionista, analistas financieros y consultores. la administración es responsable ante los accionistas o dueños (en forma directa o a través de órganos de supresión y vigilancia corporativos, internos o externos) de planear, ejecutar y controlar las operaciones de la entidad, incluyendo, mantener o aumentar una ventaja o paridad competitiva en el sector o mercado, donde la entidad adquiere y enajena objetos económicos, así como, obtiene financiamiento.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 

La información financiera es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y desempeño financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. 

Los objetivos de la información financiera se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez depende significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta. Sin embargo, los estados financieros no son un fin en si mismos, dado que no persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posición; más bien, son un medio útil para la toma de decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad

Por consiguiente, en especial se aduce que los estados financieros de una entidad satisfacen al usuario general, si éstos proveen elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a su nivel o grado de:  

a) solvencia (estabilidad financiera)

 b) liquidez

c) eficiencia operativa (actividad)

 d) riesgo financiero

 e) rentabilidad (productividad)

3 REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 

REVELACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS    NIF-A7

OBJETIVO: esta NIF tiene como objetivo establecer las normas generales aplicables a la presentación y revelación de la información financiera contenida en los estados financieros y sus notas.

ALCANCE 

Esta NIF trata de conceptos de presentación y revelación de los estados financieros de las entidades económicas consideradas como un negocio en marcha, no cubre aspectos específicos relacionados con el tipo de información que se prepara cuando una entidad económica ha iniciado el proceso de curso mercantil, está en estado de quiebra, de suspensión de actividades o de liquidación. 

ESTADOS FINANCIEROS Y SUS NOTAS 

Un rubro que no tenga la suficiente importancia relativa para justificar su presentación por separado en los estados financieros puede justificar esa presentación en las notas a los estados financieros.

 Los estados financieros y sus notas:

 a) forman un todo o unidad inseparable y, por lo tanto, deben presentarse conjuntamente en todos los casos. La información que complementa los estados financieros puede ir en el cuerpo o al pie de los mismos o en páginas por separado.

 b) son representaciones alfanuméricas que clasifican y describen mediante títulos, rubros, conjuntos, cantidades y notas explicativas, las declaraciones de los administradores de una entidad, sobre su situación financiera, sus resultados de operación, los cambios en su capital o patrimonio contable y los cambios en su situación financiera.

Los estados financieros deben contener la siguiente información de manera prominente: 

 a) el nombre, razón o denominación social de la entidad económica que emite los estados financieros y cualquier cambio en esta información ocurrido con posterioridad a la fecha de los últimos estados financieros emitidos; en caso de que este cambio haya ocurrido durante el periodo o el inmediato anterior, deberá indicarse el nombre, razón o denominación social previo;

b) la conformación de la entidad económica; es decir, si es una persona física o moral o un grupo de ellas; 

c) la fecha del balance general y del periodo cubierto por los otros estados financieros básicos;

 d) si se presenta información en miles o millones de unidades monetarias, el criterio utilizado debe indicarse claramente; 

e) la moneda en que se presentan los estados financieros; 

f) la mención de que las cifras están expresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha determinada; 

 g) en su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados financieros

PRESENTACIÓN 

“La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción y agrupación de información en los estados financieros, para que éstos sean útiles en la toma de decisiones del usuario general.” 

AGRUPACIÓN DE PARTIDAS

 Dentro de los estados financieros las partidas similares deben ser agrupadas bajo un  mismo rubro de acuerdo a la naturaleza de la operación que les dio origen; si el rubro es significativo, debe presentarse por separado en los estados financieros. Las partidas que no puedan agruparse, si son significativas, también deben presentarse por separado. Si una partida no similar individualmente no es significativa, debe agruparse con otras. Las partidas significativas agrupadas bajo un mismo rubro deben detallarse por separado en notas a los estados financieros.

REVELACIÓN 

Es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella información que amplíe el origen y significación de los elementos que se presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables, así como del entorno en el que se desenvuelve la entidad.

Políticas contables Las políticas contables son los criterios de aplicación de las normas particulares, que la administración de una entidad considera como los más apropiados en sus circunstancias para presentar razonablemente la información contenida en los estados financieros básicos.

NEGOCIO EN MARCHA

 Al preparar los estados financieros la administración de la entidad debe evaluar la capacidad de ésta para continuar como un negocio en marcha. Los estados financieros deben prepararse sobre la base del negocio en marcha a menos de que la administración tenga la intención de liquidar la entidad o de suspender permanentemente sus actividades productivas y comerciales y no exista otra alternativa realista para que el negocio continúe en marcha.

OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA 

NIF B-15
ESTADOS FINANCIEROS CUYA MONEDA DE INFORME ES IGUAL A LA DE REGISTRO, PERO DIFERENTE A LA FUNCIONAL

OBJETIVO:

Establecer las normas de las transacciones de moneda extranjera y operaciones extranjeras en los estados financieras

ALCANCE 

*El reconocimiento en moneda de registro, transacciones y saldos en moneda extranjera

*Conversión de los estados extranjeros a la moneda de registro funcional 

*La información a revelar cuando una entidad presenta información complementaria

* El reconocimiento de las transacciones y saldo en moneda extranjera. 

NORMAS DE REVELACIÓN 

Debe revelarse información acerca:

*El importe de las fluctuaciones cambiarías reconocidas en el estado de resultados

*Una integración del saldo al final del periodo del efecto acumulado por conversión 

*Las monedas de registro, funcional y de informe

*La denominación y el monto de los activos y pasivos monetarios 

*Los tipos de cambio utilizados en los diferentes procesos

*Cualquier restricción cambiaría o de otro tipo de relación con las monedas extranjeras involucradas

NORMAS DE PRESENTACIÓN 

*Las diferencias en cambios originados por las transacciones deben presentarse en el estado de resultados como un componente integral

*Los efectos por conversión del periodo deben reconocerse formando parte de una pérdida o utilidad integral del capital contable denominada efecto acumulado por conversión

*Si su entorno económico es inflacionario, los estados financieros deben presentarse en unidades de poder adquisitivo de la fecha de cierre del estado financiero más reciente 

TIPO DE CAMBIO 

Las operaciones en moneda extranjera deben reconocerse inicialmente en la moneda de registro. Y posteriormente se registraran las pérdidas o ganancias que se tuvieron por la diferencia del tipo de cambio 

2 MERCANCIAS EN TRANSITO Y OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA

MERCANCIAS EN TRANSITO O EN CAMINO

Este método contable nos sirve para registrar de una manera clara y ordenada las operaciones que se realizan cuando en una empresa se adquiere mercancía foránea es decir se compra mercancía a proveedores de otros lugares y para esto se requiere contabilizar  el costo de adquisición mas todos los gastos que esto conlleva por ejemplo los gastos de fletes y acarreos entre otros.

Las compras foráneas de mercancías, los gastos de compra, las devoluciones sobre compra y el precio de costo de los artículos que lleguen del almacén deben registrarse en una cuenta denominada mercancías en tránsito o en camino hasta conocer su precio de costo total y unitario. En esta cuenta se registran los aumentos y las disminuciones que experimentan las mercancías en tránsito adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad. Los movimientos de esta cuenta son los siguientes:

MERCANCIAS EN TRANSITO O EN CAMINO
SE CARGA	SE ABONA
AL INICIARSE EL EJERCICIO: el precio acumulado de las mercancías en camino DURANTE EL EJERCICIO: precio de compra de mercancías, y el importe de todos los gastos	DURANTE EL EJERCICIO: el precio acumulado de las mercancías devueltas a los proveedores foráneos AL FINALIZAR EL EJERCICO: del importe de su saldo para saldarla, por el cierre de libros Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías en tránsito  propiedad de  la entidad
CEDULA DE COSTOS: Es la tabulación donde se aprecian los resultados de las operaciones y conceptos necesarios en forma ordenada para determinar los costos de las mercancías en transito

1 AGENCIAS Y SUCURSALES

Agente de ventas: persona física que no cuenta con almacén o local propio, visitan clientes y ofrecen el producto de una empresa por medio de una comisión

Agencia de ventas: entidades físicas o morales con personalidad jurídica independiente de la casa matriz, capital propio, independencia administrativa y económica, el registro de la mercancía que tienen se registra en cuentas de orden.

Sucursales: son parte integrante de la casa matriz, mismo nombre, no tiene independencia administrativa ni económica, se inscribe al RFC como sucursal y su registro contable será igual de la casa matriz.

CONTABILIDAD POR SEGMENTOS (SUCURSALES)

MATRIZ CUENTA DE INVERSIÓN
CARGA	ABONA
*Al termino del ejercicio valor del saldo de la cuenta matriz-cuenta corriente su fuese deudor.	*inicio del ejercicio: valor de bienes que matriz suministra para su constitución. *valor de gastos realizados por casa matriz *termino del ejercicio: valor del saldo de la matriz-cuenta corriente su fuese acreedor. *saldo de naturaleza acreedora

MATRIZ CUENTA CORRIENTE
CARGA	ABONA
*durante el ejercicio: valor de los fondos que la sucursal transfiere a casa matriz, valor de la mercancía que la sucursal devuelve a casa matriz y valor de la mercancía que adquiere en sucursal con previa autorización de casa matriz. *valor de los pagos a terceras personas efectuadas por la sucursal por cuenta de casa matiz.	* Durante el ejercicio: valor de los fondos de las sucursal recibe a casa matriz para compromisos, valor se las reposiciones de mercancía que sucursal recibe de casa matiz, valor de cuentas por cobrar que casa matriz encomienda a sucursal para su cobro. *valor de pagos de terceras personas por casa matriz por cuenta de sucursales. *saldo deudor o acreedor pero ser numéricamente igual pero de naturaleza contraria a la cuenta de sucursal-cuenta corriente, al final su saldo debe trasladarse a matriz cuenta de inversión.

CUENTAS CASA MATRIZ

SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN: igual a matriz cuenta de inversión, saldo acreedor representa recursos que tiene la sucursal para poder operar, que son propiedad de casa matriz.

SUCURSAL CUENTA CORRIENTE: igual que matriz cuenta corriente, es una contra-cuenta su saldo es deudor, este debe ser trasladado a la cuenta sucursal cuenta de inversión.

NIF B-5 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS

OBJETIVO

Establecer los criterios para identificar los segmentos así como las normas de revelación financiera.

ALCANCE

Solo se aplicara para entidades que emitan estados financieros y su contabilidad se encuentre segmentada.

NORMAS DE REVELACIÓN

Permite a los usuarios evaluar la naturaleza y las actividades de su negocio a través de criterios cualitativos y cuantitativos que les permita analizar el desempeño de cada uno de sus establecimientos que tienen.

CONCEPTOS

·         Información usual del segmento operativo-asignación de los recursos a los segmentos así como evaluación del rendimiento de dichos recursos

·         Máxima autoridad en la toma de decisiones de operación de la entidad: función en la asignación de los recursos a los segmentos operativos y la evolución de rendimientos de dichos recursos.

·         Segmento operativo: componente de una entidad que:

*desarrolla actividades de negocio por lo que genera ingresos, costos y gastos.

*sus resultados son revisados por la máxima autoridad para decidir recursos, asignar y evaluar su rendimiento.

*en relación con el propio segmento se dispone de información específica.

IDENTIFIACACIÓN DE SEGMENTOS SUJETOS A INFORMACIÓN:

·         Criterios cualitativos.

·         Criterios de agrupación

·         Criterios cuantitativos